Что такое единый социальный взнос?

По единому социальному взносу было много не сильно отличающихся друг то друга вопросов. Ответы на них мы скомпоновали в одну общую краткую консультацию, которую предлагаем предпринимателям.
08 июля 2010 года  Верховной Радой был принят Закон №  2464-17 . "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" (далее по тексту - Закон). Основные положения Закона вступили в силу с 1 января 2011 г .

3.1.Что же такое Единый социальный взнос и чем он отличается от ранее существовавших взносов в Пенсионный фонд и фонды социального страхования?

Единый социальный взнос является альтернативой уплате пенсионных взносов и взносов во все соцфонды (фонд по временной потере трудоспособности, фонд занятости и фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний). Единый взнос не входит в систему налогообложения, а налоговое законодательство не регулирует порядок его начисления, расчета и уплаты.

Оплата единого социального взноса производится в Пенсионный фонд. Для перечисления взносов в органах Госказначейства  открыты внебюджетные счета, которые предприниматели могут получить в своих  местных пенсионных фондах по месту регистрации. Задачи, функции, права, обязанности Пенсионного фонда и его территориальных органов, а также порядок осуществления госнадзора по сбору и ведению учета единого взноса определены в разделе IV нового Закона.

3.2.Плательщики единого социального взноса и их учет

Исчерпывающий перечень плательщиков единого социального взноса определен ст. 4 Закона. А если говорить о тех лицах, для кого предназначена консультация, то в соответствии с Законом,  плательщиками  единого социального взноса  являются (выборочно):

  • все работодатели - юрлица, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам ;
  • физические лица - предприниматели, в частности те, которые используют труд других лиц на условиях трудового договора (контракта);
  • физические лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно, и физические лица, использующие труд других лиц на условиях трудового договора (контракта);
  • физические лица - предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, и члены семей этих лиц, принимают участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности;

Учет плательщиков будет вестись путем согласования (информирования) с фондами соцстраха и внесения соответствующих сведений в специальный реестр, а это значит, что их ликвидация не предвидится. Устанавливается пропорциональное распределение уплаченных сумм, а также финансовых санкций, по видам общеобязательного соцстрахования, большая часть которых будет идти на пенсионное страхование. Максимальная величина базы начисления единого взноса рассчитывается из дохода, равного пятнадцати прожиточным минимумам для трудоспособных лиц .

3.3.Ставки  единого социального взноса

Сам единый взнос для большей части плательщиков устанавливается в процентах в зависимости от классов профессионального риска производства. Ставка начисления единого соцвзноса колеблется от 36,76% базы начисления единого взноса (1-й класс профессионального риска производства) до 49,7% (67-й класс риска производства), что соответствует сумме размеров ранее действовавших взносов. 

Есть ряд плательщиков, для которых установлены специальные ставки, среди которых

  • бюджетные учреждения (36,3%);
  • плательщики, использующие труд наемных рабочих – членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилоты, штурманы, бортинженеры, бортмеханики, бортрадисты, летчики-надзиратели) и бортоператоры, выполняющие спецработы в полетах (45,96%);
  • субъекты, оплачивающие труд физлиц по гражданско-правовым договорам (34,7% вознаграждения по такому договору) и др.

Кроме того, Кабинет министров Украины должен утвердить Перечень видов выплат, на которые не начисляется единый взнос.

Величина  единого взноса для предпринмателей -"упрощенцев" определена в  п. 3 ст. 7 Закона . Она не должна быть  более максимальной величины базы начисления  единого взноса,  установленной Законом   и не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждое лицо.

3.4.Сроки уплаты единого социального взноса  и штрафные санкции

Основным базовым периодом для уплаты единого соцвзноса определен календарный месяц . Срок уплаты – не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом . Единый взнос подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика .

В случае несвоевременной или не в полном объеме уплаты единого взноса к плательщику применяются финансовые санкции, а виновные должностные лица несут дисциплинарную, административную, гражданско-правовую или уголовную ответственность.

К плательщику единого взноса могут быть применены следующие штрафные санкции:

  • в случае уклонения от взятия на учет или несвоевременной подачи заявления о взятии на учет плательщиками единого взноса, на которых не распространяется действие Закона Украины "О государственной регистрации юрлиц и физлиц-предпринимателей" (N 755-IV от 15.05.2003 г.) – штраф в размере 10 нмдг (170 грн.);
  • за неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса – штраф в размере 10% своевременно неуплаченных сумм;
  • за доначисление органами ПФУ или плательщиком своевременно не начисленного единого взноса – штраф в размере 5% указанной суммы за каждый полный или неполный базовый отчетный период, за который доначисленна такая сумма, но не более чем 50% суммы доначисленного единого взноса;
  • за непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности – штраф в размере 10 нмдг (170 грн.);
  • за ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется единый взнос, – штраф в размере от 8 до 15 нмдг (от 136 до 255 грн.);
  • за неуплату, неполную уплату или несвоевременную уплату суммы единого взноса одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется единый взнос (авансовые платежи), – штраф в размере 10% таких неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм.

Более подробные консультации по начислению и уплате единого социального взноса предприниматели могут получить у бухгалтеров, обслуживающих их финансово-хозяйственную деятельность