Начинающим предпринимателям

Если Вы решили начать собственное дело и испытать себя в предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, то вам, безусловно, необходимо очень хорошо ориентироваться в законодательном пространстве Украины по вопросам налогообложения, организации деятельности частных предпринимателей, работы с персоналом и т.п.
Именно поэтому сегодня мы поговорим о том, что же такое частное предпринимательство, какие существуют ограничения для ведения предпринимательской деятельности, что необходимо и что важно для того, чтобы стать частным предпринимателем.
Итак, согласно ст. 42 Хозяйственного кодекса Украины: предпринимательство - это самостоятельная, инициативная, систематическая, осуществляемая субъектами хозяйствования -предпринимателями на свой собственный риск хозяйственная деятельность с целью достижения экономических, социальных результатов и получения прибыли.  
Субъектами предпринимательской деятельности могут быть граждане Украины, других государств, не ограниченные законодательством в правоспособности и дееспособности за исключением:
- военнослужащих;
- должностных лиц органов прокуратуры, суда, государственной безопасности, внутренних дел, государственного арбитража, государственного нотариата;
- должностных лиц органов государственной власти и управления, которые призваны осуществлять контроль за деятельностью предприятий;
- лиц, которым суд запретил заниматься определенной деятельностью (не могут быть зарегистрированы как граждане - предприниматели с правом осуществления определенного вида деятельности до окончания срока, установленного приговором суда);
- лиц, у которых есть непогашенная судимость за кражи, взяточничество и другие корыстные преступления.
Таким образом, если Вы не относитесь к вышеперечисленным гражданам, то имеете право зарегистрироваться частным предпринимателем.
Тем гражданам, которые решили начать предпринимательскую деятельность  для получения статуса физического лица- предпринимателя без создания юридического лица, необходимо:
1.    Получить карточку физического лица - плательщика налогов (идентификационный номер).
2.    Зарегистрироваться в органах государственной регистрации.
3.    Стать на учет в налоговой инспекции.

Как получить карточку физического лица - плательщика налогов (идентификационный номер)
Для получения карточки физического лица - плательщика налогов необходимо обратиться в государственную налоговую инспекцию по месту жительства и заполнить анкету (форму 1-ДР), после этого в двухнедельный срок гражданину бесплатно выдается карточка физического лица-плательщика налогов.
Эта карточка необходима при получении им доходов, с которых удерживают налоги, составлении гражданско-правовых договоров, открытии счетов в учреждениях банков, получении пенсии через учреждения банков.
При регистрации в Государственном реестре в учетную карточку физического лица-плательщика налогов и других обязательных платежей вносятся такие данные:
- фамилия, имя, отчество;
- дата рождения;
- место рождения (страна, область, район, населенный пункт);
- место жительства;
- место основной работы.

Государственная регистрация физического лица-предпринимателя
Для проведения государственной регистрации гражданин, который намерен стать предпринимателем (далее заявитель), должен подать лично или направить государственному регистратору по месту своего проживания заказным письмом с описью вложенного такие документы:
- заполненную регистрационную карточку на проведение государственной регистрации физического лица-предпринимателя;
- копию карточки физического лица-плательщика налогов (идентификационный номер);
- документ, подтверждающий внесение регистрационного сбора за проведение государственной регистрации физического лица- предпринимателя.
Срок государственной регистрации физического лица-предпринимателя не может превышать двух рабочих дней с даты поступления документов.
Процедура регистрации в органе государственной регистрации по месту жительства будет служить основанием для постановки предпринимателя на налоговый учет.
Срок и порядок постановки физических лиц-предпринимателей на учет в органах государственной налоговой службы определен Порядком учета плательщиков налогов и сборов утвержденным приказом  ГНА Украины  от 22.12.2010 № 979.
После постановки плательщика налогов на учет органы государственной налоговой  службы       выдают   ему     соответствующую   справку  по  форме №4-ОПП.

Выбор метода налогообложения
После постановки на учет в органе государственной налоговой службы физическое лицо - субъект хозяйствования имеет право избрать общую или упрощенную систему налогообложения. На сегодняшний день существует две системы налогообложения частных предпринимателей:
-    упрощенная система налогообложения с уплатой единого налога;
- общая система налогообложения.
Упрощенная система налогообложения, которая применяется для физических лиц - субъектов хозяйствования, имеет существенные преимущества, а именно:
- уплачивается фиксированная или процентная ставка единого налога, которая зависит от вида деятельности;
- ведется упрощенный учет доходов;
- подаются лишь три формы отчетности - декларация  плательщика единого налога, налоговый расчет сумм дохода, начисленного в пользу плательщика налога, и сумм удержанного с них налога (ф. №1ДФ) и декларация по налогу на добавленную стоимость (если он является плательщиком налога на добавленную стоимость).
Общая система налогообложения предусматривает уплату налогов и сборов (обязательных платежей) согласно статье 177 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ).
Субъекты предпринимательской деятельности, которые не избрали или не подпадают под действие упрощенного порядка налогообложения, должны уплачивать налоги и сборы в соответствии с указанным выше Кодексом на общих основаниях.

Что необходимо знать частному предпринимателю при оформлении трудовых отношений
В соответствии с изменениями и дополнениями, внесенными в декабре 1999 года в Кодекс Законов о труде Украины (статьи 24, 24-1 и 48), вступившими в силу с 13.01.2000г., трудовые отношения между работодателем - физическим лицом (включая субъекта предпринимательской деятельности) и наемным работником оформляются письменным трудовым договором (в 3-х экземплярах).
В недельный срок с момента фактического допуска работника к работе работодатель обязан зарегистрировать заключенный в письменной форме трудовой договор в государственной службе занятости по месту своего жительства, установленном Министерством труда и социальной политики Украины.
При регистрации трудового договора в службе занятости (Центре занятости) должны присутствовать обе стороны - и частный предприниматель, и наемный работник. На подаваемых к регистрации 3-х экземплярах договора работник Центра занятости ставит отметку о регистрации (после регистрации договора в специальной книге регистрации трудовых договоров), заверяет ее печатью и своей подписью.
После этого один экземпляр договора остается в Центре занятости, другой - передается работнику. А третий - остается у работодателя - предпринимателя.
При этом на всех работников, которые работают на предприятии, в учреждении, организации либо у физического лица более пяти дней, ведутся трудовые книжки, хранящиеся непосредственно у работников.
Работодатели - физические лица производят записи в трудовых книжках работников о приеме на работу и увольнении с работы в соответствии с заключенными с работниками письменными трудовыми договорами, зарегистрированными в государственной службе занятости.
Внесенные в трудовые книжки записи подтверждаются подписью должностного лица органа государственной службы занятости, который зарегистрировал трудовой договор, и удостоверил его печатью.

Налог на доходы у частных предпринимателей и другие платежи
При применении общей системы налогообложения     сумма налоговых обязательств находится в прямой зависимости от суммы полученного предпринимателем дохода, который налогооблагается по ставке 15% (17%) согласно разделу ІV НКУ.
Все предприниматели, как уплачивающие единый налог, так и находящиеся на общей системе налогообложения, при использовании труда наемных работников обязаны начислять и удерживать налог с доходов физических лиц с выплачиваемых им доходов в общеустановленном порядке.

Плательщикам единого налога
Основным документом, регулирующим порядок работы по упрощенной системе налогообложения, является Налоговый кодекс Украины.
Министерством финансов Украины
1)приказом от 15.12.2011 г. № 1637 утверждены:
форма  и  порядок ведения книги учета доходов (для плательщиков единого налога первой и второй групп и плательщиков единого налога третьей группы, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость);
форма и порядок ведения книги учета доходов и расходов (для плательщиков единого налога третьей группы, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость);
2) приказом от 21.12.2011 г. № 1688 утверждены:  
форма налоговой декларации плательщика единого налога  - физического лица-предпринимателя (с отчета за I квартал 2012 года).
Ставки единого налога устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, и в процентах к доходу (процентные ставки).
В соответствии со статьёй 291 НКУ  физические лица - предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, разделяются на три группы:

к первой группе принадлежат предприниматели, которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых на протяжении календарного года не превышает 150 тыс. грн.
Для таких предпринимателей устанавливается ставка налога от 1 до 10 % минимальной заработной платы (около 10 - 100 грн.);

ко второй группе принадлежат предприниматели, которые используют на протяжении календарного года труд не более 10 наемных лиц, осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства и объем дохода которых не превышает 1 млн. грн.
Ставка налога - от 2 до 20 % минимальной заработной платы (около 20 - 200 грн.);
к третьей группе принадлежат лица, которые имеют не более 20 наемных лиц и объема дохода не превышает 3 млн. грн.
Следует отметить, что физические лица - предприниматели, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества, принадлежат исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для третьей группы.
Ставка налога для этой группы - 3 % от полученной выручки при условии уплаты НДС или 5 % - без уплаты НДС.
Плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).

Как уплачивать единый налог
Что касается уплаты единого налога, то субъект предпринимательской деятельности - физическое лицо первой или второй группы уплачивает единый налог ежемесячно не позднее 20 числа текущего месяца. К примеру, предприниматель уплачивает единый налог за январь до 20 января.


Работаем на общей системе налогообложения

Универсальной системой налогообложения, по которой могут работать предприниматели, является так называемая общая система.
Доходы физических лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность и избрали общую систему налогообложения доходов, получаемых от такой деятельности, облагаются налогами в общегосударственном порядке в соответствии с положениями раздела IV Налогового кодекса Украины.
Общим налогооблагаемым доходом физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности, полученным от предпринимательской деятельности без создания без создания юридического лица, считается чистый доход, т.е. разница между доходом (выручки в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с полученным в соответствующем отчетном периоде доходом.
С целью правильного определения налогооблагаемого дохода физических лиц субъекты предпринимательской деятельности обязаны вести учет доходов и расходов (Книга учета доходов и расходов), непосредственно связанных с их получением, и подавать декларации с общими суммами полученного дохода, расходов и уплаченного налога за отчетный налоговый период, за который осуществляется налогообложение.
В состав расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся расходы, включаемые в состав операционных расходов согласно разделу ІІІ НКУ.
То есть только факт получения  дохода может быть основанием для включения в расходы отчетного периода не всех расходов, а лишь той их части, которая отвечает этому доходу.
Частные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, уплачивают налог с полученных доходов авансовыми платежами в установленные сроки (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября) на протяжении календарного года, а в конце года делается окончательный расчет суммы налога из фактически полученного ими дохода с учетом уплаченного в течение отчетного года авансовыми платежами налога.
Возврат излишне уплаченных средств налогоплательщику осуществляется в соответствии с законодательством.
Декларации в налоговую инспекцию физические лица - субъекты предпринимательской деятельности подают ежегодно нарастающим итогом с начала года в установленные законом сроки ( на протяжении 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода. В декларации нарастающим итогом отражаются общие суммы полученного дохода, расходов и оплаченного налога за отчетный календарный год (налоговый период).

Информация подготовлена по материалам Государственной налоговой службы в Донецкой области