Новое для единщиков

В новом законе, касающемся упрощенного  налогообложения предпринимателей, который вступает в силу с 1 января, еще довольно много неясных и не достаточно проработанных мест. Еще в большей степени новый закон нуждается в разъяснениях для самих предпринимателей. Именно с этой целью Региональный фонд поддержки предпринимательства в Донецке проводит бесплатные семинары для  «упрощенцев». На прошлой неделе мероприятие было посвящено сугубо проблемам  упрощенного налогообложения. Бизнесменов консультировали лучшие в Украине эксперты в сфере предпринимательства, ведущие специалисты редакции газеты «Частный предприниматель» Елена Зубченко и Наталия Щербак.

Выбор группы

Как отметила Елена Зубченко, с нового года предпринимателей ждут новые правила работы по упрощенной системе. Старые, существовавшие более 10 лет, утратили актуальность вместе с рядом законодательных актов. Налога в старом виде не будет. Будет новая форма свидетельства, заявления перехода на единый налог, книга доходов, новым будет и порядок получения свидетельства.

Главное нововведение: будет четыре группы единщиков. И выбор группы – очень важный момент. Эксперты обратили внимание, что группу может выбирать только сам предприниматель, налоговая не может указывать группу, это будет нарушением закона. В первые три группы могут входить физические лица-предприниматели, четвертая – только для юридических лиц. Для 1-2 группы (годовой доход до 150 тыс грн и до 1 млн грн соответственно) ставки единого налога устанавливают местные советы. Ставка может колебаться для 1 группы от 1 до 10% от минимальной зарплаты на 1 января 2012 года. Этот минимум сейчас еще не определен, но скорее всего составит 1073 грн. То есть предприниматель будет платить налог от 10,73 грн до 107,3 грн. И сумма налога, обращает внимание Елена Зубченко, в течение года меняться не будет, она не будет зависеть от изменений минимальной зарплаты.  Соответственно, для второй группы ставки увеличены от 2 до 20 процентов от минимальной заработной платы. Предприниматель в 3-й группе уже может стать плательщиком НДС (при достижении суммы в 300 тыс грн поставки услуг другим плательщикам НДС) и в годовом объеме налогов уплатит значительно больше, чем представители 1 и 2-й групп. Если в 1-й группе годовой объем налога может составить 1200 грн, а во 2-й – 2500 грн, то в 3-й группе этот объем может доходить до 150 тыс грн (при объеме выручки до 3 млн грн).  В 4 группе у юридических лиц, уплачивающих НДС, налог составит  3% от выручки, у остальных - 5% от выручки. При этом они ведут упрощенный бухгалтерский учет и могут иметь годовой доход до 5 млн грн.

Просто, да не очень

В делении групп самым спорным, по мнению экспертов, является 1-й группа. Она вроде бы самая простая, но мало кто сможет ее применить. Сюда входят сугубо самозанятые лица, которые не могут продавать товары и услуги никому, кроме населения, и только на рынках. Но как единщику на рынке определить, кто у него купил товар – население или представитель предприятия, ведь он просто выдал чек? При этом оптовая торговля, даже мелкий опт, в 1-й группе запрещена. Покупать, правда, оптом можно в неограниченных количествах. Перечень бытовых услуг, которые может оказывать населению предприниматель 1-й группы, зафиксирован в пункте 291.7 Налогового кодекса. И он тоже не так уж широк.
Что касается наемных работников, то предприниматели 1-й группы не могут иметь их вовсе, во 2-й – 10 человек, в 3-й – 20 человек и в 4-й – 50 работников. Это в 2 раза больше, чем сейчас. При этом не учитываются работники, ушедшие в отпуск по беременности или уходу за ребенком. Никаких доплат за наемных работников осуществлять не нужно, отмечают эксперты.

Теперь – и за воду

Важным является нововведение, упраздняющее любые бартерные отношения или взаимозачеты. Теперь все расчеты должны вестись в денежной форме – наличной или безналичной. За нарушение будут жестко штрафовать. Примечательно, что предпринимателей не освобождают от арендной платы за землю (не путать с земельным налогом, от которого единщики освобождены), всех положенных сборов за импорт товаров, от единого взноса. Пенсионеры и инвалиды единый взнос не платят. Новым является сбор за специальное использование воды, поэтому теперь предпринимателям придется отдельно платить за воду. Также закон по новому определяет понятия «доход» и «выручка».

Кстати, теперь контролирующие органы будут более жестко следить за созданием мест для инвалидов. Если на предприятии работает 7 человек, то на 8-е место, по закону, должен быть принят инвалид. Штрафы за несоздание рабочего места для инвалида не изменились. Их предприниматель должен уплатить до 15 апреля, начислив самому себе, если инвалида все-таки не нашлось. Впрочем, по словам Елены Зубченко, инвалидов на всех не хватит, а закон действует, скорее, для сбора штрафов.

Можно и нельзя

С 1 января начнет действовать и новый КВЭД. Правда, в течение всего 2012 года будет действовать и старый. В новом изменен список видов деятельности, которые запрещены для упрощенцев. В этом списке, по мнению экспертов, есть и «ловушки». Например, наряду с азартными играми упрощенец не может торговать вполне безобидной лотереей. Сейчас спорным остается вопрос по торговле ювелирными изделиями. Упрощенцам запретили осуществлять услуги почты и связи. «Ловушка» в том, что курьерская доставка также оказалась под запретом. Предпринимателям придется искать в КВЭДе похожий вид деятельности, например, «продажа с доставкой». Нужно быть осторожными и в заключении договоров с артистами (это касается владельцев кафе и концертных площадок), ведь закон запрещает упрощенцам гастрольную деятельность. Что касается алкоголя, то единщикам оставили на откуп пиво и столовые вина, а у юрлиц не может быть вообще никакого алкоголя и табака. Можно торговать ГСМ, но лишь расфасованными по 20 л. Нельзя сдавать в аренду площади – более 20 соток, более 100 м кв жилой и более 300 м кв нежилой. При этом брать в аренду можно без ограничений. Как видим, нюансов масса, и чтобы не попасться на удочку закона, предпринимателя придется тщательно изучать новую систему.

Смотрите, не подарите деньги!

Одним из важнейших нововведений стала ликвидация ограничений по сотрудничеству единщиков и крупных предприятий, которое наделало много шума и бед в уходящем году. Теперь плательщики налога на прибыль  вместе с декларацией будут сдавать приложение, где будет указываться сумма дохода и расхода при работе с единщиками. Правда, пока форма этого приложения еще не разработана.

Изменения коснулись и уплаты единого налога. Теперь его нужно платить месяц в месяц до 20-го числа. В этой связи эксперты, выступавшие на семинаре, призвали предпринимателей не платить сейчас, в декабре, налог за следующий месяц – январь. Эти деньги, скорее всего, пойдут в зачет не за 2012 год, а за 2011-й. А в январе предприниматели еще раз  заплатят январский налог – уже по новому закону. Другими словами, деньги, уплаченные в декабре, скорее всего, будут просто подарены государству. Единщикам 1-2-й групп можно заплатить налог авансом за весь год (как мы уже сказали, его сумма меняться не будет).

В отпуск на месяц

Предприниматели 1-2-й групп в течение года могут уйти на месяц (правда, только с 1-го по 30/31-е число) в отпуск и не платить единый налог (единый взнос при этом платить нужно). То же самое касается отпуска по болезни, но при этом необходим больничный лист.
Кроме того, новым является то, что теперь предприниматель может подать в налоговую службу декларацию за любой период деятельности для получения от налоговой справки о доходах. Это важно, если нужно оформить кредит или субсидию.

Меньше всего изменений, по словам Наталии Щербак, в условиях работы предпринимателей 4-й группы. Увеличился объем годовой выручки, а ограничения – в общем, те же, что и для других групп. Правда, нет ограничения по сдаче площадей в аренду, и свои услуги предприниматели 4-й группы могут предоставлять кому угодно.

В целом разобраться в новых инициативах правительства сложно, но можно. Эксперты утверждают, что при всей внешней сложности, работать предпринимателям по новым правилам будет проще, так как вся их деятельность «разложена по полочкам». Правда, по-прежнему мечтой предпринимателя остается пресловутое «единое окно», куда можно было бы сдавать всю (подчеркиваем: всю) отчетность и где можно было бы получать любую исчерпывающую информацию. Ведь бегать по «конторам» у малого и среднего бизнеса чаще всего попросту нет времени.

Игорь СКРИПНИК